返回首頁研發(fā)費用加計扣除政策的核心內(nèi)容是，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再依據(jù)相關(guān)規(guī)定對“研發(fā)費用”加計扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
一、研發(fā)費用加計扣除范圍
1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2、直接投入費用。
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3、折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
5、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6、其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。
二、財務(wù)核算要求
1、企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
2、自2009年度起，企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度及下列要求進行相關(guān)會計核算：
(一)對企業(yè)研究開發(fā)費用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬對應(yīng);
(二)對不同的研究開發(fā)項目要設(shè)立專賬進行管理，實行以項目為成本費用歸集對象的會計核算;(三)對企業(yè)同時研究開發(fā)多個項目，或研究開發(fā)項目和其他項目共同使用資源的情況，有關(guān)費用要在項目間進行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實際發(fā)生前后及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系。
3、企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。
4、法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用
三、申請加計扣除的程序
享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除，必須向稅務(wù)機關(guān)進行立項備案和減免備案。
1、立項備案：企業(yè)申請技術(shù)開發(fā)費加計扣除，應(yīng)在研究開發(fā)項目確定后，將《企業(yè)研究開發(fā)項目立項備案表》、《企業(yè)研究開發(fā)項目情況說明書》報主管稅務(wù)機關(guān)備案，同時附送企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件，如屬委托或合作開發(fā)的，應(yīng)提供委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
2、減免備案：企業(yè)應(yīng)于每年3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。納稅人享受備案類優(yōu)惠，
納稅人在年度納稅申報時附報以下資料進行技術(shù)開發(fā)費加計扣除備案：
(1)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;
(2)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項目;
(3)研究開發(fā)費預(yù)算，需說明資金來源;
(4)屬于委托、合作研究開發(fā)項目的，應(yīng)提供合同或協(xié)議書;
(5)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單;
(6)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表;對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況;
(7)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明(查新)材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料。
3、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額的填報
技術(shù)開發(fā)費加計扣除的數(shù)額按規(guī)定計算后分步填報在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”欄、附表三第39行“加計扣除”欄、主表20行“加計扣除”欄。
四、研發(fā)費用加計扣除步驟：
第一步：做好加計扣除的研發(fā)費用輔助賬，
第二步：做好研發(fā)項目立項報告
第三步：在科技局系統(tǒng)做研發(fā)費用項目鑒定
第四步：準(zhǔn)備資料隨時配合稅局的抽查
五、扶持方式
減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，享受國家、省市有關(guān)研發(fā)投入的補助，為高企認(rèn)定做鋪墊提高成功率。
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;
例: 一家2000萬規(guī)模的高新企業(yè)，研發(fā)投入比例10%，研發(fā)費用投入200萬，所得稅比例為15%，加計扣除可減免所得稅=200萬*75%*15%=22.5萬
在線客服
