返回首頁研發(fā)費用加計扣除新政下，你的研發(fā)人員認定過關(guān)了嗎？
一、 監(jiān)管趨勢：從形式審查向?qū)嵸|(zhì)審查深化
隨著研發(fā)費用加計扣除政策監(jiān)管思路從"形式審查"向"實質(zhì)審查"深化，企業(yè)研發(fā)人員的認定標準正面臨前所未有的嚴格考驗。廣東省稅務(wù)機關(guān)在近年來開展的稽查工作中，日益聚焦于研發(fā)活動與研發(fā)人員之間的實質(zhì)性關(guān)聯(lián)，這對企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高要求。
二、 核心轉(zhuǎn)變：實質(zhì)重于形式成為新標準
當前稅收監(jiān)管的核心趨勢體現(xiàn)為"實質(zhì)重于形式"。稅務(wù)機關(guān)不再僅僅核查企業(yè)是否具備研發(fā)人員名單等表面資料，而是深入探究名單上的相關(guān)人員是否真正具備研發(fā)能力，并實際參與了研發(fā)活動。這一轉(zhuǎn)變意味著，僅憑崗位名稱或部門歸屬已不足以證明其研發(fā)身份，必須提供能夠反映實質(zhì)參與過程的客觀證據(jù)。
三、 核查重點：兩大維度審視研發(fā)人員資質(zhì)
在實質(zhì)性審查框架下，稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)人員的核查主要聚焦于兩個維度。其一為研發(fā)人員的專業(yè)背景與研發(fā)能力?；槿藛T會審查研發(fā)人員的學(xué)歷背景、專業(yè)資質(zhì)及工作經(jīng)歷，評估其與所參與研發(fā)項目技術(shù)領(lǐng)域的相關(guān)性。實踐中曾出現(xiàn)研發(fā)人員專業(yè)背景為工商管理卻參與硬件研發(fā)項目的案例，該情況引發(fā)了稅務(wù)機關(guān)對其實際研發(fā)能力的合理質(zhì)疑。其二為研發(fā)人員實際承擔(dān)的工作內(nèi)容。即使人員身在研發(fā)部門，其實際工作是否直接服務(wù)于研發(fā)活動亦是審查重點。國家稅務(wù)總局于2025年公布的典型案例中，存在將客服人員、后勤行政人員列入研發(fā)名單的情況，這些人員因未直接或輔助參與研發(fā)活動，其相關(guān)費用被全額剔除。
四、 前置管理：立項階段的人員匹配與職責(zé)界定
為應(yīng)對上述核查要求，企業(yè)應(yīng)將研發(fā)人員管理環(huán)節(jié)前置。在研發(fā)項目立項組建團隊時，即應(yīng)充分考慮候選人員的專業(yè)背景、技術(shù)經(jīng)驗與項目技術(shù)方向的內(nèi)在一致性。同時，需通過《研發(fā)項目崗位職責(zé)表》等文件，明確界定每位項目成員在研發(fā)項目中承擔(dān)的具體職責(zé)分工，并使用專業(yè)技術(shù)語言進行描述，為后續(xù)的實質(zhì)性參與奠定基礎(chǔ)。
五、 過程記錄：構(gòu)建完整證據(jù)鏈的關(guān)鍵支撐
過程記錄的完善是證明研發(fā)活動真實性的關(guān)鍵支撐。除政策明確要求的備查資料外，企業(yè)應(yīng)建立并嚴格落實研發(fā)過程記錄機制。研發(fā)人員工作日志或周報能夠動態(tài)反映其每日/每周在具體研發(fā)任務(wù)上的投入與進展；研發(fā)項目內(nèi)部會議紀要、技術(shù)評審記錄等文檔，則能為相關(guān)人員的技術(shù)參與提供佐證。這些過程性資料共同構(gòu)成了一條完整的證據(jù)鏈，用以向稅務(wù)機關(guān)證明研發(fā)人員參與的"真實性"與"合理性"。
六、部門協(xié)同：科技與財務(wù)的有效協(xié)作機制
科技部門與財務(wù)部門的協(xié)同管理對于實現(xiàn)合規(guī)目標至關(guān)重要?？萍疾块T負責(zé)界定研發(fā)崗位、明確研發(fā)活動內(nèi)容，并督促落實過程記錄；財務(wù)部門則需依據(jù)研發(fā)費用加計扣除及高新技術(shù)企業(yè)認定等政策口徑，制定清晰的研發(fā)人員分類與費用歸集標準。兩個部門的有效協(xié)作，能夠確保業(yè)務(wù)實質(zhì)、管理記錄與財務(wù)核算的高度統(tǒng)一。
七、總結(jié)建議：將合規(guī)要求內(nèi)化為管理實踐
面對日益精密的稅收監(jiān)管，企業(yè)唯有將合規(guī)要求內(nèi)化為日常管理實踐，通過系統(tǒng)化的制度設(shè)計與嚴謹?shù)倪^程記錄，方能有效證明其研發(fā)人員認定的準確性與合規(guī)性，從而在享受政策紅利的同時，管控潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
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