返回首頁行業(yè)黑名單！這7類企業(yè)竟不能享受研發(fā)加計扣除
研發(fā)費用加計扣除政策明確排除七類行業(yè)企業(yè)，依據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T 4754-2011）》判定：
1. 煙草制造業(yè)（C16）
2. 住宿和餐飲業(yè)（H61-H62）
3. 批發(fā)和零售業(yè)（F51-F52）
4. 房地產(chǎn)業(yè)（K70）
5. 租賃和商務服務業(yè)（L71-L72）
6. 娛樂業(yè)（R90）
7. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
廣東省稅務機關在執(zhí)法中嚴格以企業(yè)主營業(yè)務收入占比超過50%作為行業(yè)歸屬判定標準，企業(yè)需對照《營業(yè)執(zhí)照》經(jīng)營范圍及實際營收結構自檢。
行業(yè)邊界爭議需通過經(jīng)濟活動實質辨析。以商務服務業(yè)（L72）與技術性服務業(yè)為例：某廣州企業(yè)從事工業(yè)設計服務，若僅為客戶產(chǎn)品提供外觀設計（屬L7219專業(yè)設計服務），則不可享受加計扣除；若為解決復雜技術問題提供產(chǎn)品結構研發(fā)設計（屬M7340工程和技術研究和試驗發(fā)展），則具備申報資格。同理，信息技術服務企業(yè)開發(fā)自有云計算系統(tǒng)（I6513軟件開發(fā)）可享受優(yōu)惠，但僅為客戶提供系統(tǒng)運維服務（I6531信息系統(tǒng)集成服務）則被排除。
受限企業(yè)可通過業(yè)務重組獲取政策適用資格。以佛山某家居批發(fā)企業(yè)為例：其設立獨立研發(fā)子公司（注冊為C2110家具制造業(yè)），承接新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務，母公司通過技術交易支付研發(fā)費用。該子公司需滿足三個條件：研發(fā)費用單獨歸集、研發(fā)人員占比不低于10%、知識產(chǎn)權歸屬明確。需注意關聯(lián)交易定價需符合獨立交易原則，并留存研發(fā)項目決議、費用分攤協(xié)議等資料備查。
政策排除范圍延伸至特定經(jīng)營主體。采用核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)（如部分個體工商戶、小型微利企業(yè)）不得享受加計扣除。非居民企業(yè)、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)同樣不適用該政策。廣東省內企業(yè)若由查賬征收轉為核定征收，當年度已預繳申報的加計扣除額需作納稅調增處理。
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